UK wprowadza zmiany w systemie naliczania kar oraz odsetek VAT od 2023
HMRC ogłosił nowy system kar oraz odsetek VAT, który zastąpi poprzedni system dopłat domyślnych (tzw. Default Surcharge). Zmiana będzie dotyczyła okresów sprawozdawczych rozpoczynających się 1 stycznia 2023 roku.
W porównaniu do poprzedniego systemu, kary zostaną podzielone na 2 rodzaje: za spóźnione składanie deklaracji VAT oraz za dokonywanie spóźnionych płatności. Poniżej przedstawiamy nowy schemat naliczania kar dla obydwu przypadków.
Kara wynikająca ze spóźnionej deklaracji VAT
Będzie ona wymierzana według ustalonego systemu punktowego. Za każde opóźnienie w złożeniu deklaracji VAT, podatnik otrzyma 1 punkt karny. Po przekroczeniu poniższych progów, HMRC nałoży 200 GBP kary. Każda kolejna spóźniona deklaracja będzie się wiązała z otrzymaniem równie wysokiej kary (tj. 200 GBP).
Okres, po którym istnieje możliwość redukcji zebranych punktów do 0*, to kolejno:
przy deklaracji składanej rocznie i progu kar wynoszącym 2 punkty, okres wynosi 24 miesiące;
przy deklaracji składanej kwartalnie i progu kar wynoszącym 4 punkty, okres wynosi 12 miesięcy;
przy deklaracji składanej miesięcznie i progu kar wynoszącym 5 punktów, okres wynosi 6 miesięcy.
*Pod warunkiem, że we wskazanym okresie wszystkie deklaracje zostaną złożone w terminie oraz podatnik upewni się, że HMRC otrzymało wszystkie zaległe deklaracje z poprzednich 24 miesięcy
Kara wynikająca ze spóźnionej płatności VAT
Będzie ona zależna od okresu po jakim podatnik uregulował swoje zobowiązanie VAT.
przy okresie zaległości do 15 dni - HMRC nie nałoży kary (jeśli w tym czasie VAT zostanie zapłacony w całości lub podatnik uzgodni plan spłaty z urzędem);
przy okresie zaległości od 16 do 30 dni - HMRC nałoży 2% kary (liczonej od wysokości podatku należnego);
przy okresie zaległości 31 dni i więcej - kara wzrośnie do 4% (pierwsza kara nałożona w 15 dniu oraz kolejna kara nałożona w 30 dniu). HMRC nałoży drugą karę, naliczaną dziennie w wysokości 4% rocznie przez cały czas kiedy saldo będzie zaległe. Przestanie ona być naliczana w momencie, kiedy podatnik ureguluje zaległe saldo w całości bądź uzgodni plan spłaty z urzędem.
HMRC potwierdziło również, że przez pierwszy rok obowiązywania nowych zasad, nie będzie naliczał pierwszej kary wynikającej z opóźnionej płatności. Oznacza to, że jeśli podatnik ureguluje swoje zobowiązanie podatkowe w ciągu 30 dni po terminie płatności, urząd nie nałoży kary. Należy jednak pamiętać, że wyjątek ten będzie obowiązywał do 31 grudnia 2023 roku.
Oficjalne wytyczne dotyczące nowego systemu kar można znaleźć tutaj.