Obowiązki podatkowe podwykonawców budowlanych udających się do innych krajów UE
Podwykonawcy budowlani udający się do innych krajów Unii Europejskiej w celu realizacji swoich usług natrafiają na złożony system obowiązków podatkowych, który wymaga precyzyjnego zrozumienia przepisów dotyczących VAT.
Najważniejszym aspektem jest rozróżnienie pomiędzy usługami związanymi z nieruchomościami a innymi rodzajami usług, ponieważ od tego zależy miejsce opodatkowania oraz obowiązki rejestracyjne.
Ustalenie miejsca świadczenia usług budowlanych przez podwykonawców
Miejsce opodatkowania usług budowlanych związanych z nieruchomościami jest ściśle powiązane z miejscem ich położenia, co oznacza, że są one opodatkowane w kraju, w którym znajduje się nieruchomość, niezależnie od lokalizacji siedziby usługobiorcy czy usługodawcy. Taką regulację wprowadza art. 28e ustawy o VAT, który jasno określa, że za miejsce świadczenia usług przyjmuje się miejsce położenia nieruchomości.
Podwykonawcy budowlani, w zależności od kraju w którym dochodzi do świadczenia usług mogą być zobowiązani do rejestracji jako podatnik VAT UE w Polsce, bądź też w zależności od tego, w jakim kraju świadczą oni usługi budowlane, muszą zarejestrować się do VAT w miejscu świadczenia tej usługi.
Zarejestrowanie podmiotu jako podatnika VAT UE w Polsce potwierdza naczelnik urzędu skarbowego w Polsce właściwy dla danego podatnika.
Jeśli chodzi o rozliczenie VAT, to podatnicy świadczący usługi budowlane za granicą mogą być zobligowani do składania informacji podsumowujących formularz VAT UE w Polsce. Jest to wymagane, gdy usługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, ale są realizowane na rzecz kontrahentów unijnych. Deklaracja ta składana jest elektronicznie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
W kontekście rozliczeń z inwestorami, w zależności od tego jaki jest status inwestora, oraz od tego w jakim kraju realizowana jest inwestycja, podwykonawcy mogą przerzucić obowiązek rozliczenia VAT na nabywcę – rozliczając te usługi na zasadzie odwrotnego obciążenia (reverse charge), lub też podwykonawcy muszą zarejestrować się do vat w miejscu położenia nieruchomości i opodatkowywać usługi w miejscu świadczenia naliczając lokalny vat na fakturach za wykonane tam usługi.
Jeśli główny wykonawca rejestruje działalność w kraju, w którym położona jest nieruchomość, rozlicza on usługi według przepisów tego kraju. Podwykonawca wystawia wówczas fakturę bez kwoty VAT z adnotacją o odwrotnym obciążeniu, przekazując obowiązek rozliczenia podatku na głównego wykonawcy.
Jeżeli natomiast, inwestor nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności lub siedziby w kraju położenia nieruchomości, rozliczenie transakcji może być zupełnie inne, przy czym podwykonawca może być zobowiązany do rejestracji do VAT w kraju położenia nieruchomości i opodatkowania tam usług świadczonych na inwestora, bądź na inną firmę występującą w łańcuchu dostaw.
Rozliczenie usług podwykonawców wykonujących prace budowlane za granicą
Co do zasady niezależnie od tego, kto jest odbiorca usługi świadczonej na nieruchomości, ostatecznie dochodzi do rozliczenia VAT w kraju położenia nieruchomości.
Fakt, czy rozliczenie nastąpi w kraju położenia nieruchomości poprzez mechanizm odwrotnego obciążenia (reverse charge), czy poprzez rejestrację bezpośrednią do vat w kraju pochodzenia nieruchomości, zależy w większości przypadków, od statusu inwestora, odbiorcy świadczonych przez firmę usług w miejscu położenia nieruchomości, jak również od przepisów w kraju w którym jest położona nieruchomość, ale też nie jednokrotnie od rodzaju wykonywanych na nieruchomości usług.
Jeśli masz wątpliwości w zakresie tych rozliczeń w swojej firmie, zapraszamy do kontaktu z naszym ekspertem, który doradzi, jak postępować aby poprawnie i sprawnie rozliczyć usługi budowlane świadczone na nieruchomościach w innych krajach UE.